Экономическая экспертиза

Экономическая экспертиза

Исследование записей бухгалтерского учета

Задачи

• установление наличия/отсутствия отражения финансово-хозяйственных операций в документах бухгалтерского учета хозяйствующего субъекта;
• установление соответствия/несоответствия отражения совершенных финансово-хозяйственных операций правилам и нормам ведения учета;
• установление соответствия/несоответствия экономического содержания финансово-хозяйственных операций их отражению в учетных и отчетных документах хозяйствующего субъекта;
• установление наличия или отсутствия искажения в данных бухгалтерского учета и отчетности;
• анализ записей чернового (неофициального) учета, их экономического содержания, установление тождества или различия черновых записей (записей неофициального учета) данным официального бухгалтерского учета;
• установление наличия/отсутствия расхождений между данными учетных документов по поступлению (приходу) и выбытию (расходу) товарно-материальных ценностей и денежных средств и данными инвентаризационных документов.

Объекты судебной бухгалтерской экспертизы (СБЭ) – документы бухгалтерского учета и иные документы, содержащие экономически значимую информацию:

• первичные учетные документы;
• бухгалтерские регистры;
• материалы инвентаризации;
• бухгалтерская (финансовая) отчетность;
• организационно-распорядительные документы;
• договоры (меморандумы, контракты);
• лицензии, документы о квотах и т. п.;
• иные документы (в том числе черновые записи или неофициальные документы учетного характера), относящиеся к конкретному эпизоду финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта.

Решаемые вопросы:

• Подтверждается ли представленными в материалах дела накладными на отгрузку товара ООО «А» его передача покупателю ООО «О» во втором квартале 20хх года в соответствии с договором (реквизиты) на сумму ХХХ,ХХ руб.?
• Нашли ли отражение в бухгалтерском учете ООО «О» получение товара в соответствии с договором (реквизиты) на сумму ХХХ,ХХ руб. и его оплата в полном объеме?
• В соответствии ли с правилами бухгалтерского учета сформирована и отражена первоначальная стоимость оборудования (указать какого), приобретенного и установленного ЗАО «Б» по договорам (реквизиты)?
• Подлежали ли учету в составе запасов (товаров для перепродажи) ОАО «Г» товары, полученные обществом по договору ответственного хранения (реквизиты)?
• Соответствует ли отражение в учете и отчетности ОАО «С» в составе краткосрочных обязательств операций по получению заемных денежных средств по договору о предоставлении займа их экономическому содержанию? Если нет, то на каком счете и в каком разделе баланса их надлежало учитывать?
• Какие товарно-материальные ценности (ТМЦ) и на какую сумму значились в бухгалтерском учете ООО «Н» на дату пожара на складах «А-2», «Б-7» и «С-41» и в зоне отгрузки продукции предприятия?
• Подтверждаются ли данные бухгалтерского учета общества о ТМЦ, имевшихся в наличии перед пожаром, данными первичных документов и складского учета?
• Соответствуют ли данные об учетных остатках денежных средств в кассе организации на 17.09.20хх данным акта проверки материально ответственного лица? Если нет, то на какую сумму имеются расхождения?

Исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта

Задачи, решаемые в рамках данного вида экспертизы:

• исследование признаков и способов искажения финансовых показателей, характеризующих платежеспособность хозяйствующего субъекта;
• исследование данных учета и отчетности для определения признаков и способов искажения показателей, характеризующих финансовое состояние хозяйствующего субъекта, в целях получения банковских кредитов;
• определение платёжеспособности предприятия;
• определение коэффициента обеспечения предприятия оборотными средствами;
• определение стоимости чистых активов;
• расчет доли в имуществе участников при выходе из ООО, в том числе с учетом рыночной стоимости движимого и недвижимого имущества общества, определенной в заключениях автотехнической, товароведческой и строительно-технической экспертиз;
• индексация не полученных своевременно денежных средств в виде заработной платы, пенсий, пособий;
• определение упущенной выгоды (неполученных доходов) и т.д.;
• определение возможности погашения кредитных обязательств;
• определение ущерба по обстоятельствам, предусмотренным в договорах.

Объекты исследования:

• первичные документы, являющиеся основанием для бухгалтерского учета;
• платёжные документы, содержащие сведения о целевом назначении и экономическом характере денежных средств;
• документы бухгалтерского учета, отчетности, показатели финансовой деятельности;
• документы налогового учета и отчетности.

Решаемые вопросы:

- Соответствуют ли отчетные данные хозяйствующего субъекта его финансовому состоянию? Если нет, то какие экономические факторы привели к неплатежеспособности?
- Позволяло ли финансовое состояние хозяйствующего субъекта предоставить ссуду другому предприятию? Если да, то за счет каких финансовых источников?
- Соответствует ли себестоимость продукции (работ, услуг) хозяйствующего субъекта произведенным затратам? Если да, то повлекло ли это к занижению данных о прибыли хозяйствующего субъекта?
- Свидетельствуют ли финансовые операции хозяйствующего субъекта об отвлечении денежных средств из хозяйственного оборота и их нецелевом использовании?
- Обоснованно ли выдан банком кредит хозяйствующему субъекту? Если нет, то какие экономические расчеты искажены?
- Какова сумма разницы между величиной уплаченной таможенной пошлины и подлежащей уплате, при разнице между стоимостью (наименование товара) по данным счета-фактуры и таможенной декларации?
- Что по своему экономическому содержанию для (наименование предприятия) представляет собой сумма «…..» рублей по договору (№, дата) и включена ли она в состав прибыли (наименование предприятия)?
- Является ли поступившая сумма «…..» (наименование предприятия получателя) от (наименование предприятия) комиссионным вознаграждением по договору (№, дата)?
- В соответствии ли с Правилами эта сумма нашла отражение в записях бухгалтерского учета упомянутых контрагентов?